Reordenamiento de la ley y decreto reglamentario de Ganancias: síntesis

El Gobierno de Mauricio Macri, a través de la Secretaría de Hacienda, tuvo a su cargo el reordenamiento de la ley y decreto reglamentario de Ganancias.

Así, a través de los Decretos 824/19 y 862/19 se publicaron en el Boletín Oficial los textos ordenados de la ley del impuesto y del decreto reglamentario respectivamente.

El último ordenamiento de la Ley había sido en el año 1997 y las posteriores modificaciones y reformas que ésta sufrió hacen necesario su re-ordenamiento.

Cabe señalar que el Artículo 316 de la Ley 27.430 (reforma tributaria 2017) facultó al Poder Ejecutivo Nacional para ordenar las leyes tributarias.

Destacamos que la ley del impuesto a las ganancias pasa de tener 118 artículos a tener 194.

El índice de títulos y capítulos comparativo pasa a ser el siguiente:

Títulos y Capítulos Texto ordenado en 2019

Títulos y Capítulos Texto ordenado en 1997 y sus modificaciones

Texto ordenado 1997 (Decreto Nº 649/97) o norma posterior

TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES

(artículos 1° a 43)

TÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES

(artículos 1° a 40)

Decreto Nº 649/97

TÍTULO II CATEGORÍA DE GANANCIAS

(artículos 44 a 82)

TÍTULO II CATEGORÍA DE GANANCIAS

(artículos 41 a 79)

Decreto Nº 649/97

CAPÍTULO I GANANCIAS DE LA PRIMERA

CATEGORÍA -RENTA DEL SUELO

(artículos 44 a 47)

CAPÍTULO I GANANCIAS DE LA PRIMERA

CATEGORÍA – RENTA DEL SUELO

(artículos 41 a 44)

Decreto Nº 649/97

CAPÍTULO II GANANCIAS DE LA SEGUNDA

CATEGORÍA -RENTA DE CAPITALES

(artículos 48 a 52)

CAPÍTULO II GANANCIAS DE LA SEGUNDA

CATEGORÍA -RENTA DE CAPITALES

(artículos 45 a 48)

Decreto Nº 649/97

CAPÍTULO III GANANCIAS DE LA TERCERA

CATEGORÍA – BENEFICIOS EMPRESARIALES

(artículos 53 a 81)

CAPÍTULO III GANANCIAS DE LA TERCERA

CATEGORÍA – BENEFICIOS EMPRESARIALES

(artículos 49 a 78)

Ley N° 27.430

CAPÍTULO IV GANANCIAS DE LA CUARTA

CATEGORÍA – INGRESOS DEL TRABAJO

PERSONAL EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA Y OTRAS RENTAS

(artículo 82)

CAPÍTULO IV GANANCIAS DE LA CUARTA

CATEGORÍA – INGRESOS DEL TRABAJO

PERSONAL EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA Y OTRAS RENTAS

(artículo 79)

Ley N° 27.346

TÍTULO III

DE LAS DEDUCCIONES

(artículos 83 a 93)

TÍTULO III

DE LAS DEDUCCIONES

(artículos 80 a 89)

Decreto Nº 649/97

TÍTULO IV

TASAS DEL IMPUESTO PARA LAS PERSONAS HUMANAS Y SUCESIONES INDIVISAS Y OTRAS DISPOSICIONES

(artículos 94 a 101)

TÍTULO IV

TASAS DEL IMPUESTO PARA LAS PERSONAS HUMANAS Y SUCESIONES INDIVISAS Y OTRAS DISPOSICIONES

(artículos 90 a séptimo artículo sin número incorporado a continuación

del artículo 90)

Ley N° 27.430

CAPÍTULO I IMPUESTO PROGRESIVO

(artículo 94)

CAPÍTULO I IMPUESTO PROGRESIVO

(artículo 90)

Ley N° 27.430

CAPÍTULO II IMPUESTO CEDULAR

(artículos 95 a 101)

CAPÍTULO II IMPUESTO CEDULAR

(primer artículo sin número incorporado a continuación del artículo 90 a séptimo artículo sin

número incorporado a continuación del artículo 90)

Ley N° 27.430

TÍTULO V BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR

(artículos 102 a 104)

TÍTULO V BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR

(artículos 91 a 93)

Decreto Nº 649/97

TÍTULO VI AJUSTE POR INFLACIÓN

(artículos 105 a 109)

TÍTULO VI AJUSTE POR INFLACIÓN

(artículos 94 a 98)

Decreto Nº 649/97

TÍTULO VII OTRAS DISPOSICIONES

(artículos 110 a 115)

TÍTULO VII OTRAS DISPOSICIONES

(artículos 99 a 105)

Decreto Nº 649/97

TÍTULO VIII GANANCIAS DE FUENTE EXTRANJERA OBTENIDAS

POR RESIDENTES EN EL PAÍS

(artículos 116 a 179)

TÍTULO IX GANANCIAS DE FUENTE EXTRANJERA OBTENIDAS

POR RESIDENTES EN EL PAÍS

(artículos 119 a 182)

Ley Nº 25.063

CAPÍTULO I RESIDENCIA

(artículos 116 a 123)

CAPÍTULO I RESIDENCIA

(artículos 119 a 126)

Ley Nº 25.063

CAPÍTULO II DISPOSICIONES GENERALES

(artículos 124 a 135)

CAPÍTULO II DISPOSICIONES GENERALES

(artículos 127 a 138)

Ley Nº 25.063

CAPÍTULO III GANANCIAS DE LA PRIMERA

CATEGORÍA

(artículo 136)

CAPÍTULO III GANANCIAS DE LA PRIMERA

CATEGORÍA

(artículo 139)

Ley Nº 25.063

CAPÍTULO IV GANANCIAS DE LA SEGUNDA

CATEGORÍA

(artículos 137 a 143)

CAPÍTULO IV GANANCIAS DE LA SEGUNDA

CATEGORÍA

(artículo 140 a primer artículo sin número incorporado a continuación

del artículo 145)

Ley Nº 25.063

CAPÍTULO V GANANCIAS DE LA TERCERA

CATEGORÍA

(artículos 144 a 156)

CAPÍTULO V GANANCIAS DE LA TERCERA

CATEGORÍA

(artículo 146 a 159)

Ley Nº 25.063

CAPÍTULO VI GANANCIAS DE LA CUARTA

CATEGORÍA

(artículos 157 a 158)

CAPÍTULO VI GANANCIAS DE LA TERCERA

CATEGORÍA

(artículos 160 a 161)

Ley Nº 25.063

CAPÍTULO VII

DE LAS DEDUCCIONES

(artículos 159 a 163)

CAPÍTULO VII

DE LAS DEDUCCIONES

(artículos 162 a 166)

Ley Nº 25.063

CAPÍTULO VIII

DE LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

(artículo 164)

CAPÍTULO VIII

DE LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

(artículo 167)

Ley Nº 25.063

CAPÍTULO IX CRÉDITO POR IMPUESTOS

ANÁLOGOS EFECTIVAMENTE PAGADOS EN EL EXTERIOR

(artículos 165 a 176)

CAPÍTULO IX CRÉDITO POR IMPUESTOS

ANÁLOGOS EFECTIVAMENTE PAGADOS EN EL EXTERIOR

(artículos 168 a 179)

Ley Nº 25.063

CAPÍTULO X DISPOSICIONES TRANSITORIAS

(artículos 177 a 179)

CAPÍTULO X DISPOSICIONES TRANSITORIAS

(artículos 180 a 182)

Ley Nº 25.063

TÍTULO IX DISPOSICIONES TRANSITORIAS

(artículos 180 a 194)

TÍTULO VIII DISPOSICIONES TRANSITORIAS

(artículos 106 a segundo artículo sin número incorporado a

continuación del artículo 118)

Decreto Nº 649/97

El índice de artículos, en tanto, queda conformado de la siguiente manera (resaltamos los artículos más destacados):

Artículos Texto ordenado en 2019		Artículos Texto ordenado en 1997 y sus modificaciones		Texto ordenado 1997 (Decreto Nº 649/97) o norma posterior*
1°		1°		Ley N° 27.430, artículo 1°
2°		2°		Ley N° 27.430, artículo 2°
3°	Primer párrafo	3°	Primer párrafo	Decreto Nº 649/97
	Segundo párrafo		Segundo párrafo	Ley N° 27.430, artículo 3°
4°	Primer párrafo	4°	Primer párrafo	Decreto Nº 649/97
	Segundo párrafo		Segundo párrafo	Ley N° 27.430, artículo 4°
5°		5°		Decreto Nº 649/97
6°		6°		Decreto Nº 649/97
7°		7°		Ley N° 27.430, artículo 5°
8°		Primer artículo sin número incorporado a continuación del artículo 7°		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso a), y Ley N° 27.430, artículo 79
9°	Párrafos primero a cuarto	8°	Párrafos primero a cuarto	Ley N° 25.784, artículo 1°
	Quinto párrafo		Quinto párrafo	Ley N° 27.430, artículo 6°
	Párrafos sexto y séptimo		Párrafos sexto y séptimo	Ley N° 25.784, artículo 1°
10		9°		Decreto Nº 649/97
11		10		Decreto Nº 649/97
12		11		Decreto Nº 649/97
13		12		Decreto Nº 649/97
14		13		Ley N° 27.430, artículo 7°
15		Primer artículo sin número incorporado a continuación del artículo 13		Ley N° 27.430, artículo 8°
16	Primer párrafo	14	Primer párrafo	Ley N° 25.239, artículo 1°, inciso b), y Ley N° 27.430, artículo 79
	Segundo párrafo		Segundo párrafo	Ley N° 25.239, artículo 1°, inciso b)
	Párrafos tercero y cuarto		Párrafos tercero y cuarto	Ley N° 27.430, artículo 9°
	Quinto párrafo		Quinto párrafo	Ley N° 25.239, artículo 1°, inciso b)
17		15		Ley N° 27.430, artículo 10
18		Primer artículo sin número incorporado a continuación del artículo 15		Ley N° 27.430, artículo 11
19		Segundo artículo sin número incorporado a continuación del artículo 15		Ley N° 27.430, artículo 12
20		Tercer artículo sin número incorporado a continuación del artículo 15		Ley N° 27.430, artículo 12
21		16		Decreto Nº 649/97
22		Primer artículo sin número incorporado a continuación del artículo 16		Ley N° 27.430, artículo 13
23		17		Decreto Nº 649/97
24	Primer párrafo	18	Primer párrafo	Decreto Nº 649/97
	Segundo párrafo, acápite e inciso a), párrafos primero a tercero		Segundo párrafo, acápite e inciso a), párrafos primero a tercero	Decreto Nº 649/97
	Segundo párrafo, inciso a), párrafos cuarto a sexto		Segundo párrafo, inciso a), párrafos cuarto a sexto	Ley N° 27.430, artículo 14
	Segundo párrafo, inciso b), primer párrafo		Segundo párrafo, inciso b), primer párrafo	Decreto Nº 649/97
	Segundo párrafo, inciso b), segundo párrafo		Segundo párrafo, inciso b), segundo párrafo	Ley N° 27.430, artículo 15
	Segundo párrafo, inciso b), párrafos tercero y cuarto		Segundo párrafo, inciso b), párrafos tercero y cuarto	Decreto Nº 649/97
	Párrafos tercero y cuarto		Párrafos tercero y cuarto	Decreto Nº 649/97
	Quinto párrafo		Quinto párrafo	Ley N° 27.346, artículo 1°, punto 10
	Párrafos sexto y séptimo		Párrafos sexto y séptimo	Decreto Nº 649/97
	Octavo párrafo		Octavo párrafo	Ley N° 27.430, artículo 16
25		19		Ley N° 27.430, artículo 17
26	Primer párrafo, acápite e incisos a) a e)	20	Primer párrafo, acápite e incisos a) a e)	Decreto Nº 649/97
	Primer párrafo, inciso f)		Primer párrafo, inciso f)	Ley N° 27.430, artículo 18
	Primer párrafo, inciso g)		Primer párrafo, inciso g)	Decreto Nº 649/97
	Primer párrafo, inciso h)		Primer párrafo, inciso h)	Ley N° 27.430, artículo 19
	Primer párrafo, incisos i) y j)		Primer párrafo, incisos i) y j)	Decreto Nº 649/97
	Primer párrafo, inciso k)		Primer párrafo, inciso l)	Ley N° 27.430, artículo 20
	Primer párrafo, incisos l) y m)		Primer párrafo, incisos m) y n)	Decreto Nº 649/97
	Primer párrafo, inciso n)		Primer párrafo, inciso o)	Ley N° 27.430, artículo 21
	Primer párrafo, inciso o)		Primer párrafo, inciso p)	Decreto Nº 649/97
	Primer párrafo, incisos p) y q)		Primer párrafo, incisos r) y s)	Decreto Nº 649/97
	Primer párrafo, inciso r)		Primer párrafo, inciso t)	Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso h)
	Primer párrafo, inciso s)		Primer párrafo, inciso u)	Ley N° 25.239, artículo 1°, inciso h)
	Primer párrafo, inciso t)		Primer párrafo, inciso v)	Decreto Nº 649/97
	Primer párrafo, inciso u)		Primer párrafo, inciso w)	Ley N° 27.430, artículo 22
	Primer párrafo, inciso v)		Primer párrafo, inciso x)	Decreto Nº 959/01, artículo 2º
	Primer párrafo, inciso w)		Primer párrafo, inciso y)	Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso i)
	Primer párrafo, inciso x)		Primer párrafo, inciso z)	Ley N° 27.346, artículo 1°, punto 1
	Segundo párrafo		Segundo párrafo	Ley N° 25.239, artículo 1°, inciso i)
	Tercer párrafo		Tercer párrafo	Decreto Nº 649/97
27		20 bis		Ley N° 27.480, artículo 6°
28	Primer párrafo	21	Primer párrafo	Ley N° 27.430, artículo 23
	Segundo párrafo		Segundo párrafo	Decreto Nº 649/97
29		22		Decreto Nº 649/97
30	Primer párrafo, acápite	23	Primer párrafo, acápite	Ley N° 27.346, artículo 1°, punto 2, y Ley N° 27.430, artículo 79
	Primer párrafo, incisos a) y b)		Primer párrafo, incisos a) y b)	Ley N° 27.346, artículo 1°, punto 2
	Primer párrafo, inciso c)		Primer párrafo, inciso c)	Ley N° 27.430, artículo 24
	Párrafos segundo a sexto		Párrafos segundo a sexto	Ley N° 27.346, artículo 1°, punto 2
31		24		Decreto Nº 649/97
32		25		Decreto Nº 649/97
33	Primer párrafo	26	Primer párrafo	Decreto Nº 649/97 y Ley N° 27.430, artículo 79
	Segundo párrafo		Segundo párrafo	Ley N° 27.430, artículo 25
34		27		Decreto Nº 649/97
35		29		Ley N° 27.430, artículo 26
36		33		Decreto Nº 649/97
37		34		Decreto Nº 649/97
38		35		Decreto Nº 649/97
39		36		Decreto Nº 649/97
40		37		Ley N° 27.430, artículo 27
41		38		Decreto Nº 649/97
42		39		Decreto Nº 649/97
43		40		Decreto Nº 649/97
44	Primer párrafo, acápite e inciso a)	41	Primer párrafo, acápite e inciso a)	Decreto Nº 649/97
	Primer párrafo, inciso b)		Primer párrafo, inciso b)	Ley N° 27.430, artículo 28
	Primer párrafo, incisos c) a g)		Primer párrafo, incisos c) a g)	Decreto Nº 649/97
	Segundo párrafo		Segundo párrafo	Decreto Nº 649/97
45		42		Ley N° 27.430, artículo 29
46		43		Decreto Nº 649/97
47		44		Decreto Nº 649/97
48	Acápite e incisos a) a i)	45	Acápite e incisos a) a i)	Decreto Nº 649/97
	Inciso j)		Inciso j)	Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso l)
	Inciso k)		Inciso k)	Ley N° 27.430, artículo 30
49		46		Ley N° 27.430, artículo 31
50		Primer artículo sin número incorporado a continuación del artículo 46		Ley N° 27.430, artículo 32
51		47		Decreto Nº 649/97
52		48		Decreto Nº 649/97
53		49		Ley N° 27.430, artículo 34
54		50		Ley N° 27.430, artículo 35
55		51		Decreto Nº 649/97
56	Párrafos primero a cuarto	52	Párrafos primero a cuarto	Decreto Nº 649/97
	Quinto párrafo		Quinto párrafo	Ley N° 27.430, artículo 36
57		53		Decreto Nº 649/97
58		54		Decreto Nº 649/97
59		55		Decreto Nº 649/97
60		56		Decreto Nº 649/97
61		57		Decreto Nº 649/97
62	Primer párrafo	58	Primer párrafo	Decreto Nº 649/97
	Segundo párrafo		Segundo párrafo	Ley N° 27.430, artículo 37
	Tercer párrafo		Tercer párrafo	Decreto Nº 649/97
63		59		Decreto Nº 649/97
64		60		Decreto Nº 649/97
65	Párrafos primero y segundo	61	Párrafos primero y segundo	Decreto Nº 649/97
	Tercer párrafo		Tercer párrafo	Ley N° 27.430, artículo 38
	Cuarto párrafo		Cuarto párrafo	Decreto Nº 649/97
66		62		Decreto Nº 649/97
67	Primer párrafo	63	Primer párrafo	Ley N° 27.430, artículo 39
	Segundo párrafo		Segundo párrafo	Decreto Nº 649/97
68	Párrafos primero y segundo	64	Párrafos primero y segundo	Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso ñ)
	Tercer párrafo		Tercer párrafo	Ley N° 27.430, artículo 40
69		65		Ley N° 27.430, artículo 41
70		66		Decreto Nº 649/97
71	Primer párrafo	67	Primer párrafo	Decreto Nº 649/97
	Segundo párrafo		Segundo párrafo	Ley N° 27.430, artículo 42
	Párrafos tercero y cuarto		Párrafo tercero y cuarto	Decreto Nº 649/97
72		68		Decreto Nº 649/97
73	Primer párrafo	69	Primer párrafo	Ley N° 27.430, artículo 43
	Párrafos segundo y tercero		Párrafos segundo y tercero	Ley N° 27.346, artículo 1°, punto 3
74		Primer artículo sin número incorporado a continuación del artículo 69		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso p)
75		72		Decreto Nº 649/97
76		73		Ley N° 27.430, artículo 44
77		74		Decreto Nº 649/97
78	Párrafos primero y segundo	75	Párrafos primero y segundo	Decreto Nº 649/97
	Tercer párrafo		Tercer párrafo	Ley N° 27.430, artículo 45
	Cuarto párrafo		Cuarto párrafo	Decreto Nº 649/97
79		76		Decreto Nº 649/97
80	Párrafos primero a séptimo	77	Párrafos primero a séptimo	Decreto Nº 649/97
	Párrafos octavo a décimo		Párrafos octavo a décimo	Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso r)
81		78		Decreto Nº 649/97
82	Primer párrafo, acápite	79	Primer párrafo, acápite	Decreto Nº 649/97
	Primer párrafo, inciso a)		Primer párrafo, inciso a)	Ley N° 27.346, artículo 1°, punto 5
	Primer párrafo, inciso b)		Primer párrafo, inciso b)	Decreto Nº 649/97
	Primer párrafo, inciso c)		Primer párrafo, inciso c)	Ley N° 27.346, artículo 1°, punto 5
	Primer párrafo, incisos d) y e)		Primer párrafo, incisos d) y e)	Decreto Nº 649/97
	Primer párrafo, inciso f), primer párrafo		Primer párrafo, inciso f), primer párrafo	Ley N° 27.430, artículo 46
	Primer párrafo, inciso f), segundo párrafo		Primer párrafo, inciso f), segundo párrafo	Decreto Nº 649/97
	Primer párrafo, inciso g)		Primer párrafo, inciso g)	Decreto Nº 649/97
	Segundo párrafo		Segundo párrafo	Ley N° 27.430, artículo 47
	Párrafos tercero a séptimo		Párrafos tercero a séptimo	Ley N° 27.346, artículo 1° punto 6
83		80		Ley N° 27.430, artículo 48
84		Primer artículo sin número incorporado a continuación del artículo 80		Ley N° 27.430, artículo 49
85	Primer párrafo, acápite	81	Primer párrafo, acápite	Decreto Nº 649/97
	Primer párrafo, inciso a), párrafo primero		Primer párrafo, inciso a), párrafo primero	Ley N° 25.784, artículo 4°
	Primer párrafo, inciso a), párrafo segundo		Primer párrafo, inciso a), párrafo segundo	Ley N° 25.784, artículo 4° y Ley N° 27.430, artículo
				79
	Primer párrafo, inciso a), párrafo tercero		Primer párrafo, inciso a), párrafo tercero	Ley N° 25.784, artículo 4°
	Primer párrafo, inciso a) párrafos cuarto a décimo		Primer párrafo, inciso a) párrafos cuarto a décimo	Ley N° 27.430, artículo 50
	Primer párrafo, inciso b), párrafos primero y segundo		Primer párrafo, inciso b), párrafos primero y segundo	Ley N° 27.430, artículo 51
	Primer párrafo, inciso b), párrafos tercero a quinto		Primer párrafo, inciso b), párrafos tercero a quinto	Decreto Nº 649/97
	Primer párrafo, inciso c), párrafo primero		Primer párrafo, inciso c), párrafo primero	Ley N° 26.215, artículo 68
	Primer párrafo, inciso c), párrafo segundo, acápite		Primer párrafo, inciso c), párrafo segundo, acápite	Decreto Nº 649/97
	Primer párrafo, inciso c), párrafo segundo, apartado 1		Primer párrafo, inciso c), segundo párrafo, apartado 1	Ley N° 27.430, artículo 52
	Primer párrafo, inciso c), párrafo segundo, apartados 2 a 4		Primer párrafo, inciso c), párrafo segundo, apartados 2 a 4	Decreto Nº 649/97
	Primer párrafo, inciso c), párrafo tercero		Primer párrafo, inciso c), párrafo tercero	Ley N° 27.504, artículo 41
	Primer párrafo, incisos d) y e)		Primer párrafo, incisos d) y f)	Decreto Nº 649/97
	Primer párrafo, incisos f) y g)		Primer párrafo, incisos g) y h)	Ley N° 27.430, artículo 53
	Primer párrafo, inciso h)		Primer párrafo, inciso i)	Ley N° 27.346, artículo 1°, punto 7
	Primer párrafo, inciso i)		Primer párrafo, inciso j)	Ley N° 27.430, artículo 54
	Párrafos segundo y tercero		Párrafos segundo y tercero	Ley N° 27.430, artículo 55
86	Primer párrafo, acápite e incisos a) a e)	82	Primer párrafo, acápite e incisos a) a e)	Decreto Nº 649/97
	Primer párrafo, inciso f)		Primer párrafo, inciso f)	Ley N° 27.430, artículo 56
	Segundo párrafo		Segundo párrafo	Decreto Nº 649/97
87		83		Decreto Nº 649/97
88	Primer y segundo párrafo	84	Primer y segundo párrafo	Decreto Nº 649/97
	Párrafo tercero		Párrafo tercero	Ley N° 25.784, artículo 5°
89		85		Decreto Nº 649/97
90		86		Decreto Nº 649/97
91	Primer párrafo, acápite e incisos a) a e)	87	Primer párrafo, acápite e incisos a) a e)	Decreto Nº 649/97
	Primer párrafo, inciso f)		Primer párrafo, inciso g)	Decreto Nº 649/97
	Primer párrafo, inciso g), párrafos primero y segundo		Primer párrafo, inciso h), párrafos primero y segundo	Decreto Nº 649/97
	Primer párrafo, inciso g), párrafo tercero		Primer párrafo, inciso h), párrafo tercero	Ley N° 27.430, artículo 57
	Primer párrafo, inciso h)		Primer párrafo, inciso i)	Ley N° 25.239, artículo 1°, inciso n)
	Primer párrafo, inciso i), párrafos primero y segundo		Primer párrafo, inciso j), párrafos primero y segundo	Decreto Nº 649/97
	Primer párrafo, inciso i), párrafo tercero		Primer párrafo, inciso j), párrafo tercero	Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso u)
	Segundo párrafo		Segundo párrafo	Decreto Nº 649/97
92	Acápite e incisos a) a i)	88	Acápite e incisos a) a i)	Decreto Nº 649/97 y Ley N° 27.430, artículos 79 y 82
	Inciso j)		Inciso j)	Ley N° 27.430, artículo 58
	Inciso k)		Inciso k)	Decreto Nº 649/97
	Inciso l)		Inciso l)	Ley N° 24.885, artículo 1°
	Inciso m)		Inciso m)	Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso v)
93		89		Ley N° 27.430, artículo 59, y Ley N° 27.468, artículo 1°
94	Primer párrafo	90	Primer párrafo	Ley N° 27.346, artículo 1°, punto 8, y Ley N° 27.430, artículo 79
	Segundo párrafo		Segundo párrafo	Ley N° 27.346, artículo 1°, punto 8
	Tercer párrafo		Tercer párrafo	Ley N° 27.430, artículo 62
	Párrafos cuarto y quinto		Párrafos cuarto y quinto	Ley N° 27.346, artículo 1°, punto 9
95		Primer artículo sin número incorporado a continuación del artículo 90		Ley N° 27.430, artículo 63
96		Segundo artículo sin número incorporado a continuación del artículo 90		Ley N° 27.430, artículo 63
97		Tercer artículo sin número incorporado a continuación del artículo 90		Ley N° 27.430, artículo 63
98		Cuarto artículo sin número incorporado a continuación del artículo 90		Ley N° 27.430, artículo 63
99		Quinto artículo sin número incorporado a continuación del artículo 90		Ley N° 27.430, artículo 63
100		Sexto artículo sin número incorporado a continuación del artículo 90		Ley N° 27.430, artículo 63
101		Séptimo artículo sin número incorporado a continuación del artículo 90		Ley N° 27.430, artículo 63
102	Primer párrafo	91	Primer párrafo	Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso y)
	Segundo párrafo		Segundo párrafo	Decreto Nº 649/97
	Tercer párrafo		Tercer párrafo	Decreto Nº 649/97 y Ley N° 25.063, artículo 4°,
				inciso x)
	Cuarto párrafo		Cuarto párrafo	Decreto Nº 649/97
103		92		Decreto Nº 649/97 y Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso x)
104	Primer párrafo, acápite	93	Primer párrafo, acápite	Decreto Nº 649/97
	Primer párrafo, inciso a)		Primer párrafo, inciso a)	Decreto Nº 649/97 y Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso z)
	Primer párrafo, inciso b)		Primer párrafo, inciso b)	Decreto Nº 649/97
	Primer párrafo, inciso c)		Primer párrafo, inciso c)	Ley N° 25.784, artículo 6° y Ley N° 27.430, artículo 79
	Primer párrafo, inciso d)		Primer párrafo, inciso incorporado a continuación del inciso c)	Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso b’)
	Primer párrafo, incisos e) a i)		Primer párrafo, inciso d) a h)	Decreto Nº 649/97
	Párrafos segundo y tercero		Párrafos segundo y tercero	Decreto Nº 649/97
105		94		Ley N° 27.430, artículo 64
106	Primer párrafo	95	Primer párrafo	Decreto Nº 649/97 y Ley N° 27.468, artículo 1°
	Segundo párrafo		Segundo párrafo	Ley N° 27.430, artículo 65
	Tercer párrafo		Tercer párrafo	Ley N° 27.468, artículo 3°
107	Párrafos primero y segundo párrafo, acápite e incisos a) y b)	96	Párrafos primero y segundo párrafo, acápite e incisos a) y b)	Decreto Nº 649/97
	Segundo párrafo, inciso c), párrafo primero		Segundo párrafo, inciso c), párrafo primero	Ley N° 27.430, artículo 66
	Segundo párrafo, inciso c), párrafo segundo		Segundo párrafo, inciso c), párrafo segundo	Decreto Nº 649/97
	Segundo párrafo, inciso d)		Segundo párrafo, inciso d)	Decreto Nº 649/97
	Segundo párrafo, inciso e)		Segundo párrafo, inciso e)	Decreto Nº 649/97 y Ley N° 27.468, artículo 1°
	Tercer párrafo		Tercer párrafo	Decreto Nº 649/97
108	Acápite	97	Acápite	Decreto Nº 649/97
	Inciso a)		Inciso a)	Ley N° 25.402, artículo 3°, inciso d)
	Inciso b)		Inciso b)	Ley N° 27.430, artículo 67
	Incisos c) a f)		Incisos c) a f)	Decreto Nº 649/97
109		98		Ley N° 27.430, artículo 68
110		99		Decreto Nº 649/97
111		100		Decreto Nº 649/97
112		101		Decreto Nº 649/97
113		102		Decreto Nº 649/97
114		103		Decreto Nº 649/97
115		105		Decreto Nº 649/97
116		119		Ley N° 25.239, artículo 1°, inciso p), y Ley N° 27.430,
				artículos 79 y 82
117		120		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79
118		121		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79
119		122		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’)
120		123		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79
121		124		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’)
122		125		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79
123		126		Ley N° 25.239, artículo 1°, inciso q), y Ley N° 27.430, artículo 79
124		127		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’)
125		128		Ley N° 27.430, artículo 70
126		129		Ley N° 25.239, artículo 1°, inciso r), y Ley N° 27.430, artículo 79
127		130		Ley N° 25.239, artículo 1°, inciso s), y Ley N° 27.430, artículos 79 y 82
128		131		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79
129		132		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79
130		133		Ley N° 27.430, artículos 71 y 79
131		134		Ley N° 27.430, artículo 72
132		135		Ley N° 27.430, artículo 73
133		136		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’)
134	Acápite	137	Acápite	Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’)
	Inciso a)		Inciso a)	Ley N° 25.239, artículo 1°, inciso v), y Ley N° 27.430, artículo 79
	Inciso b)		Inciso b)	Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79
	Inciso c)		Inciso c)	Ley N° 27.260, artículo 73
135		138		Ley N° 25.063, artículo 4°,
				inciso e’)
136		139		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’)
137	Acápite	140	Acápite	Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’)
	Inciso a)		Inciso a)	Ley N° 27.430, artículo 74
	Inciso b)		Inciso b)	Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’)
	Inciso c)		Inciso c)	Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79
	Incisos d) a f)		Incisos d) a f)	Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’)
138		141		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’)
139		142		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79
140		143		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79
141		144		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’)
142		145		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’)
143		Primer artículo sin número incorporado a continuación del artículo 145		Ley N° 27.430, artículo 75
144		146		Ley N° 27.430, artículos 76 y 79
145		147		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79
146		148		Ley N° 25.239, artículo 1°, inciso w), y Ley N° 27.430, artículo 79
147		150		Ley N° 27.430, artículo 77
148		151		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79
149		152		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79
150		153		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’)
151	Primer párrafo	154	Primer párrafo	Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79
	Párrafos segundo y tercero		Párrafos segundo y tercero	Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’)
	Cuarto párrafo		Cuarto párrafo	Ley N° 27.260, artículo 74
	Párrafos quinto a séptimo		Párrafos quinto a séptimo	Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’)
152		155		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79
153		156		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79
154		157		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’)
155		158		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79
156		159		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79
157		160		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79
158		161		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’)
159		162		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79
160		163		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79
161		164		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’)
162		165		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79
163		166		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79
164		167		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79
165		168		Ley N° 25.239, artículo 1°, inciso x)
166		169		Ley N° 25.239, artículo 1°, inciso y)
167		170		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’)
168		171		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79
169		172		Ley N° 27.430, artículo 78
170		173		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’)
171		174		Ley N° 25.063, artículo 4°,
				inciso e’)
172		175		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’)
173		176		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79
174		177		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79
175		178		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’)
176		179		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’)
177		180		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’)
178		181		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’), y Ley N° 27.430, artículo 79
179		182		Ley N° 25.063, artículo 4°, inciso e’)
180		106		Decreto Nº 649/97
181		107		Decreto Nº 649/97
182		108		Decreto Nº 649/97
183		109		Decreto Nº 649/97
184		110		Decreto Nº 649/97
185		111		Decreto Nº 649/97
186		112		Decreto Nº 649/97
187		113		Decreto Nº 649/97
188		114		Decreto Nº 649/97
189		115		Decreto Nº 649/97
190		116		Decreto Nº 649/97
191		117		Decreto Nº 649/97
192		118		Decreto Nº 649/97
193		Primer artículo sin número incorporado a continuación del artículo 118		Ley N° 27.430, artículo 69
194		Segundo artículo sin número incorporado a continuación del artículo 118		Ley N° 27.468, artículo 4°

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En cuanto al decreto reglamentario, se procede al re-ordenamiento del texto vigente según Dto. 1344, Texto ordenado en 1998, que tuvo modificaciones significativas especialmente a partir de esa reforma tributaria.

Adicionalmente, teniendo en cuenta diversas cuestiones surgidas luego de la publicación del Decreto 1170/18, que reglamentara esas modificaciones, se introducen cambios a ese reglamento, los que se sintetizan a continuación.

El Artículo 1° amplía la posibilidad de no presentación de la declaración jurada del impuesto cuando se obtengan, exclusivamente, ganancias de fuente argentina sujetas al impuesto cedular establecido en el Capítulo II del Título IV de la ley.

En el Artículo 7°, que regula el procedimiento para la valuación de bienes recibidos por herencia, legado o donación, se dispone que, en el caso de acciones y participaciones que no coticen en bolsas y mercados, tanto se trate de bienes situados en el país como en el exterior, en la medida que se demuestre, mediante una valuación de un profesional independiente, que el valor real es inferior al de libros, se puede considerar ese valor.

Al Artículo 13 ~~10.1~~¹, que reglamenta la normativa de la ley acerca del tratamiento de la enajenación indirecta de participaciones de entidades en el país, se incorpora un párrafo aclarando que las transferencias realizadas dentro de un conjunto económico, de participaciones adquiridas con posterioridad a la entrada en vigencia del Título I de la Ley 27.430, no quedan alcanzadas por esa normativa en la medida que se transfieran participaciones en las entidades del exterior que se poseyeran en ese grupo económico con
anterioridad a esa fecha.

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En el Artículo 24 se establece el listado de jurisdicciones “no cooperantes”. Se dispone que AFIP deberá informar trimestralmente a la Secretaría de Ingresos Públicos las causales que ameriten cambios en el listado, de manera que el PEN mantenga actualizado el listado. Se considerarán países o jurisdicciones “no cooperantes” cuando exista un convenio o acuerdo suscripto y el mismo no entre en vigor a los 12 (doce) meses corridos desde la celebración. La inclusión o remoción como “no cooperante” tendrá aplicación para los ejercicios fiscales que se inicien con posterioridad a la publicación.

En el Artículo 51 ~~21.26~~ se dispone que el registro de contratos a que se refiere el artículo 48.23 del decreto también resultará de aplicación para las exportaciones referidas a bienes con cotización, aunque se trate de exportadores exentos del impuesto e intervenga o no un intermediario.

Se incorpora un párrafo en el Artículo 64 ~~22.8~~, referido al tema de “establecimientos permanentes”, mediante el que se aclara que la excepción prevista en el último párrafo del artículo 22 ~~16.1~~ de la ley, para casos de agentes independientes, sólo aplica si los ingresos brutos del período fiscal, obtenidos por los sujetos residentes en el país por el desarrollo de actividades por cuenta y orden de entidades vinculadas del exterior, representan más del
SETENTA Y CINCO POR CIENTO (75 %) de los ingresos brutos por todas sus actividades de ese período.

En el Artículo 65 23, que reglamenta la normativa de la ley acerca del criterio de imputación del “devengado exigible”, se reordena la ubicación de ciertos párrafos del texto vigente y se aclara en su segundo párrafo que el concepto “ganancia bruta devengada” incluye, en su caso, actualizaciones y diferencias de cambio.

El Artículo 74 31, que reglamenta la compensación de quebrantos con ganancias, contiene un agregado a efectos de clarificar el tratamiento como quebranto de tipo general, no específico, de las pérdidas por descuento sufridas por emisores de valores con motivo de transferencias en casos de sus negociaciones primarias. Por otra parte, se reubica el Artículo 75 32.

Se agrega un párrafo al Artículo 89 ~~42.3~~ mediante el que se aclara que la exención que contempla el inciso uw) del artículo 26 20 de la ley aplica a los resultados obtenidos con motivo de la enajenación de acciones emitidas por sociedades del exterior, cualquiera fuera el mercado donde la persona humana residente las hubiese adquirido o suscripto.

En el Artículo 120 ~~66.3~~ se incluye como concepto similar al de “reserva de utilidades” a las primas de emisión de acciones.

Se adapta la redacción del segundo párrafo del Artículo 125 67, referido a “intereses presuntos”, remplazando la tasa mencionada en la versión actual por la prevista en la normativa sobre “disposiciones de fondos”.

Se clarifica la redacción del segundo párrafo del Artículo 149 ~~87.1~~ referida a la deducción de los costos originados en el cumplimiento de normas técnicas y ambientales, que deben cumplir los concesionarios y/o permisionarios comprendidos en el Artículo. 7875 de la ley.

Se efectúa una adecuación al texto del segundo párrafo del Artículo 159 96. De modo de clarificar el caso de remplazo de inmuebles.

Se adapta la redacción del Artículo 166 ~~102.1~~, referido a la aplicación del “impuesto de igualación”, contemplando la situación de estados contables ajustados por inflación.

Se incorpora en el Artículo 179 ~~112~~ una expresión a efectos de aclarar que en las disposiciones del inciso f) del artículo 82 79 de la ley, también se considerarán comprendidos los honorarios de los miembros del órgano de administración de las sociedades anónimas simplificadas establecidas por la Ley N° 27.349 y sus modificaciones.

Se incorporan como Artículos 180 y 181 los artículos 8° y 9° del Decreto 976/18, que reglamentan la temática del impuesto cedular aplicable en casos de enajenación de inmuebles y transferencia de derechos sobre inmuebles.

Se incorpora un párrafo en el Artículo 189 ~~119~~ previendo el grado de prelación a efectos del cómputo de las deducciones que autorizan los artículos 29 22, 30 23 y 85 81 de la ley, previendo que las deducciones generales y personales se computan, primero, contra aquellas ganancias sujetas a la escala progresiva y, de existir un remanente, contra la ganancia neta de fuente extranjera alcanzada a la alícuota del 15%.

En el Artículo 200 ~~121.9~~ se incorpora un agregado en su último párrafo tendiente a clarificar el tratamiento de las diferencias de cambio que devenguen deudas en moneda extranjera, las que están sujetas, de corresponder, a la limitación en la deducción dispuesta en el cuarto párrafo del inciso a) del artículo 8581 de la ley.

Se amplía la redacción del Artículo 201 ~~122~~, referido a la deducción de primas de seguros de vida que cubran riesgo de muerte y de los seguros mixtos, así como de los aportes a fondos comunes de inversión con objeto de retiro, incorporándose los siguientes aspectos:

(i) clarificación del concepto “soportar el cargo del pago de la prima”;

(ii) reinversión de fondos rescatados de un fondo común de inversión con objeto de retiro; y

(iii) tratamiento de rescates como consecuencia de acontecimientos que otorgaran derecho a rescate (fallecimiento, incapacidad total, enfermedades graves, etc.

Se incorpora una oración al final del primer párrafo del Artículo 234 ~~149.2~~, a efectos de clarificar el tratamiento de pérdidas por rescates de cuotapartes de fondos comunes abiertos de inversión.

Se agrega un párrafo al Artículo 236 ~~149.4~~, mediante el que se aclara el tratamiento que debe darse al rendimiento por “descuento” en el caso de valores -aunque no hubiesen sido emitidos debajo de la par- adquiridos pagando un precio, neto de intereses corridos, menor al nominal residual.

Se incorpora un párrafo en el Artículo 238 ~~149.6~~, mediante el que se aclara la forma de aplicación de la opción prevista en el segundo párrafo del artículo 95 del Decreto 1170/18, referido a la compensación de intereses y rendimientos de títulos contra el costo de adquisición.

Como Artículos 239 y 240 se incorporan los artículos 1° y 4° del Decreto 279/18, referidos a la temática del impuesto cedular sobre rentas financieras en el caso de beneficiarios del exterior.

En el Artículo 242 ~~149.8~~ se completa la mención de los agentes de retención por pago de dividendos y utilidades asimilables, en línea con el contenido del Decreto 382/19.

Como Artículos 245, 249, 250, 251 y 253 se incorporan los artículos 2°, 3°, 4°, 5° y 6° respectivamente, del Decreto 279/18. Antes citado. A su vez, se incorporan dos párrafos finales en el artículo 251 que no contenía ese artículo 5° y que son necesarios a afectos de adaptar su redacción conforme las disposiciones aplicables en la normativa posterior a la del Decreto 279/18 a los fondos comunes de inversión mixtos.

Se incorporan como Artículos 254 a 259 los similares contenidos en el Decreto 976/18, agregándose en el último párrafo del artículo 258, entre los responsables mediante los cuales pudiera ingresarse el impuesto en el caso de enajenaciones de inmuebles realizadas entre sujetos del exterior, a los responsables obligados al ingreso del impuesto sobre los bienes personales, en los términos del artículo 26 de la ley de ese gravamen.

En el Artículo 288 ~~165 (VI),2~~, que explicita el concepto de personalidad fiscal a efectos de lo dispuesto en el segundo párrafo del inciso e) del artículo 130 ~~133~~ de la ley, se agrega un párrafo para contemplar el caso de jurisdicciones que no apliquen un tributo análogo al impuesto a las ganancias, previendo que la personalidad fiscal podrá evidenciarse mediante constancia fehaciente que demuestre la inscripción de la sociedad o ente ante autoridades fiscales o registros públicos societarios, comerciales o similares y/u otras autoridades de control.

En la enunciación de las rentas consideradas como pasivas -a efectos de la aplicación del régimen de “transparencia fiscal”- que contiene el Artículo 292 ~~165 (VI).6~~, se incorpora sólo a efectos del cálculo de la magnitud de tales rentas el caso del valor patrimonial proporcional devengado o cualquier otro reconocimiento contable del incremento de valor en tales participaciones, cuando se trate de sociedades de inversión (holdings) cuya única actividad o actividad principal sea la participación en otras sociedades o entidades.

En el Artículo 293 ~~165 (VI)7~~, referido a la imputación de resultados por inversiones en el exterior, bajo el régimen de “transparencia fiscal” se contempla el caso de inversiones en fondos del exterior establecidos en jurisdicciones que no sean consideradas como no cooperantes, regulados por organismos de control extranjeros análogos a la CNV, previendo que en tales casos el resultado generado por la inversión deberá imputarse al ejercicio fiscal en que se rescate o enajene la cuotaparte o valor que represente la titularidad de la participación, excepto que el inversor tuviera acceso a la información y pudiera demostrar fehacientemente la composición de esos resultados en que podrá optar por imputarlos en el ejercicio en que se devenguen.

Adicionalmente, se incorpora el caso de enajenación de participaciones en entidades del exterior sobre las cuales hubieran aplicado las disposiciones de transparencia fiscal previstas en el artículo 130 ~~133~~ de la ley, aclarando que al costo de adquisición computable a efectos de la determinación de la ganancia sujeta a impuesto se le deben adicionar las ganancias sobre las que el titular hubiera tributado con motivo de la aplicación de esa normativa, de modo de evitar una doble imposición.

Se agrega una expresión final en el apartado 3 del primer párrafo del Artículo 296 ~~165 (VI)10~~ -que regula los resultados que los residentes argentinos no deben computar por haber tributado las ganancias por aplicación de la normativa de transparencia fiscal-, de modo de aclarar que los dividendos o utilidades integrados por ganancias acumuladas contablemente, que hubieran sido imputadas por el sujeto residente conforme las disposiciones de esa normativa, incluyen las devengadas con anterioridad al 1° de enero de
2018.

Finalmente, se reformula la redacción del último párrafo del artículo, referido a la forma de computar las ganancias o utilidades acumuladas de mayor antigüedad a efectos del tratamiento de la distribución de estas por parte de entidades del exterior a las que aplica el régimen de transparencia, previéndose que las generadas por tenencia de valores existentes al 31.12.2017 y acumuladas al cierre de cada ejercicio, incluyendo los cerrados
con posterioridad a la fecha de vigencia de la Ley 27.430, se imputarán en último término.

¹El número de artículo “tachado” corresponde al de los textos de la ley o el del Decreto 1.344/98 anteriores al re-ordenado.